El pasado 29 de agosto de 2024, el Servicio de Impuestos Internos (SII) dictó la Resolución Exenta N°82, que regula el procedimiento de exclusión del registro de Sociedades de Profesionales cuando estas dejan de cumplir los requisitos legales.
Aunque pueda sonar como un cambio meramente administrativo, en la práctica implica un riesgo tributario enorme para quienes ejercen bajo esta figura societaria.
¿Qué es una Sociedad de Profesionales y por qué tiene beneficios tributarios?
La Sociedad de Profesionales es un tipo especial de sociedad que permite a abogados, contadores, ingenieros, arquitectos y otros profesionales asociarse para prestar sus servicios en conjunto.
Su atractivo principal es que se trata de una sociedad reconocida en la segunda categoría de la Ley de Impuesto a la Renta, lo que significa que sus ingresos no están afectos a IVA (a diferencia de la mayoría de las empresas).
Sin embargo, para gozar de este beneficio, la ley y la doctrina del SII exigen requisitos estrictos:
- Debe tratarse de una sociedad de personas (no una SPA ni una sociedad anónima).
- Su objeto exclusivo debe ser la prestación de servicios profesionales.
- Los servicios deben ser prestados por los socios o asociados, directamente o con la ayuda de dependientes.
- Todos los socios deben ejercer sus profesiones dentro de la sociedad. No se permite tener socios “capitalistas” que solo aporten dinero.
- Las profesiones de los socios deben ser idénticas, afines o complementarias.
¿Qué ocurre si se incumplen estos requisitos?
Aquí es donde la Resolución N°82 cobra relevancia. Si una sociedad deja de cumplir alguna de estas condiciones, debe informarlo al SII hasta el último día del mes en que ocurrió el incumplimiento.
Si no lo hace, el Servicio podrá excluirla de oficio del registro, con consecuencias importantes:
- Pérdida inmediata de la exención de IVA: todos los servicios comenzarán a estar gravados.
- Cobro retroactivo de impuestos: el SII podrá exigir el IVA no declarado desde el mes siguiente al incumplimiento, más intereses y multas.
- Cambio de categoría tributaria: la sociedad pasará a tributar como empresa de primera categoría, con un régimen distinto y mayores obligaciones contables.
Errores frecuentes que generan exclusión.
En la práctica, muchas sociedades pierden su calidad de Sociedad de Profesionales por situaciones que parecen inofensivas, como:
- Incorporar socios que no ejercen la profesión, por ejemplo inversionistas o familiares que solo aportan capital.
- Ampliar el giro hacia actividades comerciales o de primera categoría.
- Mantener información desactualizada en el SII, en especial actividades económicas distintas a servicios profesionales.
- No inscribirse oportunamente en el registro que exige el SII.
Cada uno de estos errores es suficiente para que el Servicio determine que ya no cumples los requisitos y proceda a la exclusión.
¿Cómo actuar de manera estratégica?
Desde la experiencia práctica, sé que muchos emprendedores y profesionales no se dan cuenta de que un pequeño cambio puede poner en riesgo toda la estructura tributaria de su sociedad. Por eso, mi recomendación es clara:
- Revisa la escritura y estatutos de tu sociedad para confirmar que cumplen con los requisitos actuales.
- Si estás pensando en sumar inversionistas o incorporar socios que no ejerzan la profesión, evalúa seriamente la posibilidad de transformar tu sociedad en una SPA, mucho más flexible y adecuada para esos escenarios.
- Mantén siempre actualizada tu información ante el SII, en especial el giro, el régimen tributario y la composición de socios.
- Y si ya detectaste un incumplimiento, no lo dejes para después: avisa al SII y regulariza de inmediato. Una acción oportuna siempre será menos costosa que enfrentar multas, intereses o fiscalizaciones.
La Resolución Exenta SII N°82 confirma que las Sociedades de Profesionales están bajo un escrutinio cada vez mayor. Lo que antes se veía como una estructura tributaria ventajosa, hoy exige una gestión mucho más rigurosa para no perder beneficios claves.
Si mientras leías este artículo reconociste situaciones que se parecen a tu propia sociedad como dudas sobre la composición de socios, actividades declaradas en el SII o la conveniencia de seguir bajo esta figura, no lo dejes pasar. Estas son señales de que puede ser el momento de revisar tu estructura jurídica y anticiparse a posibles problemas.
En Inicia Legal trabajamos precisamente en eso: acompañar a profesionales y emprendedores en la toma de decisiones estratégicas para que sus negocios crezcan con seguridad. Si necesitas orientación, puedes conectarte con nosotros a través de cualquiera de nuestros medios de contacto. Siempre estaremos disponibles para escucharte y guiarte.
Ángela Montiel Báez
Abogada Corporativa.